1.如何判断是否为公益性捐赠？

对于企业的捐赠首先要判断一下是否为公益性捐赠，怎么判断呢？首先看他是不是通过县级以上的政府捐赠的，一定是县级以上，如果不是，比如是通过乡镇政府捐赠的就不是公益性捐赠。

如果不是通过政府捐赠的，而是通过公益性社会组织，那你看他是否取得”公益性捐赠税前扣除资格“，如果没有，那也属于非公益性捐赠。

非公益性捐赠，税务处理比较简单，不允许税前扣除，直接纳税调增。

2.公益性捐赠的全额与限额扣除

如果企业捐赠属于公益性捐赠，咱们还得进一步判断是全额扣除还是限额扣除的公益性捐赠。

（1）公益性捐赠--全额扣除

自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。

本法规定的税收优惠政策执行期限延长至2025年12月31日。

所以用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，在计算应纳税所得额时准予据实扣除。

“目标脱贫地区”包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县（新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策）和建档立卡贫困村。（扶贫货物捐赠免征增值税）

北京2022年冬奥会、冬残奥会及测试赛捐赠、杭州亚运会的资金、物资、服务支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。

（2）公益性捐赠--限额扣除

企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12％的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

3.注意事项

（1）捐赠一定是实际已支付的，不能是计提数，否则不能税前扣除；

（2）捐赠一定要取得公益性捐赠票据才可以税前扣除

（3）特殊项目的公益性捐赠支出可以全额在税前扣除；如目标扶贫地区、奥运会等等；

（4）直接捐赠不可以在税前扣除；

（5）企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。

4.留存资料

企业或个人将符合条件的公益性捐赠支出进行税前扣除，应当留存相关票据备查。

公益事业捐赠票据是会计核算的原始凭证，包括电子和纸质两种形式。电子票据和纸质票据具有同等法律效力，是财政、税务、审计、监察等部门进行监督检查的依据。公益事业捐赠票据可作为捐赠人对外捐赠并根据国家有关规定申请捐赠款项税务扣除的有效凭证。

企业需求调研问卷

填写内容获得免费体检