实务中，企业需精准区分不同口径的适用场景，建立多套辅助账体系，避免因核算混淆导致税收优惠失效、资质认定失败或上市审核受阻。聚恒对不同归集口径的实务操作进行了详细汇总：
研发费用加计扣除口径
1.设立辅助账
按规定设研发费用辅助账，包括自主研发、委托研发、合作研发、集中研发辅助账及汇总表，按要求登记费用明细。
设立研发项目台账，以下是真实案例
按项目分类
研发费用台账-具体科目明细
台账汇总
研发费用台账-明细汇总
按项目立项申请，每个项目均需设立辅助账
2.账务处理
人员人工费用：核算研发人员工资薪金等，借“研发支出 - 费用化支出 - 人员人工费用”，贷“应付职工薪酬”“银行存款”。
工时记录表-人员工时统计表
工时记录表-研发项目人员分配表
直接投入费用：核算材料、燃料、动力、设备租赁费等，借“研发支出 - 费用化支出 - 直接投入费用”，贷“原材料”“应付账款”。
折旧费用：计提研发设备折旧，借“研发支出 - 费用化支出 - 折旧费用”，贷“累计折旧”。
工时记录表-研发设备工时记录表
工时记录表-研发设备折旧工时分摊表
无形资产摊销：摊销研发用无形资产，借“研发支出 - 费用化支出 - 无形资产摊销”，贷“累计摊销”。
新产品设计费等：支付相关费用，借“研发支出 - 费用化支出 - 新产品设计费等”，贷“银行存款”“应付账款”。
其他相关费用：核算技术图书资料费等，借“研发支出 - 费用化支出 - 其他相关费用”，贷“银行存款”，注意控制占比。
3.费用化与资本化处理
费用化处理：期末将不符合资本化的“研发支出 - 费用化支出”转入“管理费用 - 研发费用”，在企业所得税汇算清缴时按规定加计扣除。
资本化处理：研发项目符合资本化条件后，将“研发支出 - 资本化支出”在项目完成形成无形资产时转入“无形资产”，按政策摊销并加计扣除。
高新技术企业认定口径
1.建立台账：建研发人员台账，记录姓名、岗位、入职时间、参与项目、工作时间分配等信息。
2.费用归集整理：按要求归集人员费用、直接投入费用、折旧费用等，区分研发专用设备和共用设备，控制其他费用占比。
3.准备申报资料：申报时准备立项报告、专项审计报告、人员情况说明等，专项审计报告按认定口径编制。
会计核算口径
1.设置科目：企业设“研发支出”科目，按费用项目明细核算，如“人员人工费用”“直接投入费用”“折旧费用”等，还可按研发项目设辅助账。
2.账务处理：按费用性质处理，如支付研发人员工资，借“研发支出 - 人员人工费用”，贷“应付职工薪酬”；购买研发材料，借“研发支出 - 直接投入费用”，贷“原材料”。
假设企业当月发生研发人员工资 30 万元，购买研发材料 20 万元，会计分录为：
借：研发支出 - 人员人工费用 30 万元
借：研发支出 - 直接投入费用 20 万元
贷：应付职工薪酬 30 万元
贷：原材料 20 万元
3.期末结转：期末将“研发支出”费用，按是否形成无形资产，转入“管理费用”或“无形资产”。
